Normas Generales
Las normas personales se refieren a las cualidades que el
auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter
profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas
normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de
poder asumir un trabajo profesional de auditoria y cualidades que debe mantener
durante el desarrollo de toda su actividad profesional.
Capacidad Profesional
El auditor debe tener suficiente capacidad profesional, experiencia
técnica y el entrenamiento adecuado para planear, organizar y ejecutar de la
manera más eficiente y económica el trabajo de auditoría y con calidad
profesional.
Para mantenerse actualizado el auditor deberá estar
capacitándose constantemente en todas las áreas relacionadas con su carrera.
Además, los auditores deben reunir ciertos requisitos como:
a) Conocimiento
de métodos
y técnicas
aplicables
b) conocimiento
de los principios de contabilidad generalmente aceptados y de las normas
internacionales de auditoría.
c) Habilidad
para comunicarse.
d) Experiencia en el ramo.
e) Título
profesional correspondiente.
Objetividad e Independencia
El auditor deberá estar libre de impedimentos e influencias, mantener una
actitud objetiva y absoluta independencia de criterios en la elaboración del
informe de su examen.
La independencia objetiva y mental del auditor es la exigencia y calidad
más importante. La pérdida de tales condiciones elimina por completo la validez
de su informe y su cuestionamiento disminuye considerablemente su credibilidad.
El auditor debe tener la suficiente autonomía de modo que pueda
desarrollar la auditoría con el máximo grado de imparcialidad, sin que haya
posibilidades de efectos negativos en su contra que impidan o limiten su
independencia.
En el caso de los auditores internos, se debe responder ante un nivel jerárquico tal, que le
permita a la actividad de auditoría
interna cumplir con sus responsabilidades sin tropiezo alguno.
Para el logro real de la independencia del auditor, éste no debe tener
conflicto de intereses en las áreas auditadas, que limiten su accionar en forma
imparcial y objetiva. Esto significa que se abstendrán de evaluar operaciones
en las cuales anteriormente tuvieron responsabilidades.
Confidencialidad del trabajo de Auditoría
El personal de auditoría mantendrá absoluta reserva en el desempeño de
sus funciones, aún después de haber concluido sus labores y solo harán del
conocimiento de su trabajo a su superior inmediato.
En el caso de las auditorías que se desarrollan en el Estado, la
Constitución de la república obliga a la Contraloría a hacer públicos los
resultados, so pena de declararla cómplice si no lo hace.
Incompatibilidad de Funciones.
El personal de Auditoría no
ejercerá ninguna labor administrativa ni financiera en las entidades u
organismos sujetos a su examen. Ni practicará auditorias en lugares donde tenga
intereses, ya sean económicos o personales.
Cuidado Profesional
Los auditores son responsables de cumplir con todas las disposiciones
legales y normativas existentes para el desarrollo de una auditoría y emplear
cuidadosamente su criterio profesional. Debe aplicar adecuadamente su criterio
para determinar el alcance de la auditoría, las técnicas y procedimientos de
auditoría, el equipo de trabajo y de elaborar o preparar los informes
pertinentes.
Control de Calidad.
Se debe garantizar un adecuado control de calidad del trabajo, a través de una supervisión constante del trabajo, de la preparación continua de los auditores, capacitándolos y dándoles las herramientas necesarias para que puedan desarrollar su trabajo sin presiones ni limitaciones.
Designación del personal para la Auditoría
Antes de iniciar una Auditoría o examen especial, se designará por
escrito, mediante una credencial, el equipo responsable de su ejecución, el
cual ejercerá su trabajo de acuerdo a los programas de auditoría elaborados y
preparados para ese fin.
No hay comentarios:
Publicar un comentario